在向国有商业银行转化时期必须切实加强银行的内控制度建设，并充分发挥内控制度的作用，才能保证金融体制改革的顺利进行。

一、向国有商业银行转化时期银行内控制度的作用

内控制度是现代化管理的产物，也是现代化管理的有力工具。作为国家专业银行，历来十分重视内控制度的建设和发挥内控制度的作用，以不断提高经营运作水平，实现规范化管理。尤其在当前我国专业银行向国有商业银行转化新的历史时期，在金融体制改革总体推进和新、旧制度接轨交替的过程中，必须强化内控制度建设与实施的管理，不断地建立、健全内控制度，才能保证改革的顺利进行。这是因为：
ｌ、内控制度是改革顺利进行的保证。国家专业银行向国有商业银行转化，是适应社会主义市场经济发展的客观要求。因此，我们国家采取了一系列措施，制定了改革的目标、方针政策、办法。从机构上、管理模式上、核算体制方法上，既考虑到我国社会主义初级阶段的历史特点，又要与世界接轨，适应发展外向型经济的气需要。在会计制度、财务制度改革的同时，对银行的信贷管理、计划管理、收益分配制度等方面都进行了重大改革。这些改革，不同于以往对旧制度的修修补补式．的改动，而是从根本上进行全新的改革。这种全面、彻底的改革是一项总体工程，从基础理论、实务操作上都发生了新的巨大变化。这种改革不可能是轻而易举的一蹴而就，需要我们认真学习，刻苦努力，尤其要在国家的方针政策、法规制度的指导下，在科学完善的内控制度的制约、规范下，有序地进行改革，才能有把握地达到改革的预期目的。
２、内控制度是转轨时期防止国有资产流失遏制贪污腐败的重要手段。新
旧制度变革时期，难免出现管理与核算上的漏洞。由于改革深入，更新业务、创新结算工具、更易核算手续程序，旧有的制度办法已经废除，新的制度办法尚不完善，各种新的制度不一定完全适应和尽善尽美，因此会出现内控制度上的纰漏或空白，甚至在某些重要环节上发生新的漏洞，如不及时发现堵住这些缺口，就可能使国家资产丢失，甚至被个别不法分子钻了制度不健全的空子，将部分国有资产、财物窃为己有，使国家或企业蒙受损失。特别是当前，还存在着贪污腐败现象，在银行内部，在机构改革期间，人员、岗位、制度、财产移交等都比巳往任何时期变动大，所以必须依靠科学、健全的内控制度在管理监督上加强，在内部手续制度上制约牵制，才能有效地防止少数人乘机侵吞国家资金财产，保证国有贾产的安全。
３、内控制度是规范操作减少或杜绝差错事故的有效措施。从银行内部核算看，会计制度改革后，新会计制度与旧会计制度相比，注重了与世界接轨，按着“会计准则”与．“财务通则”的要求，对会计的基本做法、程序与要求作了科学、全面的规定。而对内部核算的制约牵制程序规定甚少，特别是对旧制度中行之有效的核算基本原则，如双人操作、换人复核、收付款与记帐程序、印押证分管、交接规定等提及的较少，有的没有提及。迄今为止有的省、市行又无明确这些规定在会计制度改革后执行与否。这就有可能使这些有效的内控制约制度得不到认真贯彻执行而发生事故漏洞。这些规定是符合我国的管理体制的，今后一个时期也必须坚持执行，至少在向国有商业银行转化的过渡时期中，要继续发挥它的作用。内控制度是保证新会计制度全面实施、杜绝核算差错事故的有效措施，因而也是保证改革顺利进行的有力工具。

二、现行银行内控制度建设与实施中存在的问题

（一）内控制度建设上存在的问题
１、当前，银行各专业的内控制度不健全。一是多数基层行处对新会计制度贯彻实施；尚未制定适应本地情况与需要的“补充规定”和“实施细则”，少数行虽然制定了“实施细则”，但是，其完害性、科学性和可依赖性较差。二是信贷管理，发放贷款的审查效益评估责任，以及催收贷款监督坏帐损失责任、收息奖罚措施办法等，有不少行还没有建立起来。三是防诈骗、冒领、内部作案等制度措施尚不完备，对伪钞假币的识别，不少基层行处鉴别方法落后，缺少仪器和先进的设备。
２、原有制度不适应建制上的‘空白。一是有一部分旧制度、办法随着业务的不断发展，不完全适应现代业务管理与核算的需要。总行公布的废止和失效的金融规章，与现行的细则、办法有的行尚未对相关的内容作相应地修订。二是新的会计、财务制度中对制约关系与程序没有作详细规定，如复核、交接、内外帐务核对、空白重要单证管理等具体做法，没有作细则规定，也没有重申坚持原有的规定。这就在执行这些基本规定（如过去的十六项会计核算原则）时，缺少制度立法的依据，是新制度建设上的空白。三是电子核算业务的内控制度不完务，微机管理部门与业务部门责任分工不明确；缺乏有效地制度措施。四是有的行开办新业务，或自办公司的财务管理、分配制度不健全，个别行缺少必要的内部制约制度，甚至个别人说了算，缺少必要决策程序和签批手续，容易造成财务混乱，．使个别意志薄弱者走上腐化堕落、贪污犯罪的道路。
（二）内控制度实施中存在的问题
１、专业自身监督失力。有些行处专业自身监督放松，缺乏经常连续的全面检查，在新、旧制度接轨时期业务第一线上大量新问题需要专业及时检查辅导，为新制度的实施打好基础。由于专业检查辅导不够，违背新制度规定的现象依然不断发生。一部分行处有依赖内部审计的再监督替代专业自身监督的倾向。
２、执行制度缺乏严肃认真态度，违．章操作不断发生。部分行处不认真执行总分帐核对、换人复核、印押证章分管、出纳“四双”等制度，对重要空白凭证、有价单证管理不善、印章无启用交接登记手续、联行密押编制方法扩散应知人员范围、审查受理凭证不认真等现象大量存存。缺乏明确分工，内部制约脱节，事故案件时有发生。
３、制度观念淡薄，缺乏主动发现和堵塞制度漏洞的自觉性。近些年，由于注重经营益，而对核算质量重视不够。基层有的人员认为经营效益与职工利益相关，而核算质量与职工利益无关，认为只要不错款、差帐就够了，制度执行与否无关紧要。不认真学习制度，而是墨守常规，发现了制度执行上的漏洞，甚至已经酿成了事故，也不吸取教训想法堵塞。
４、对违章违制行为处罚不力。有些基层单位违章违制现象迟迟得不到纠正，专业检查、审计稽核屡查屡犯，对审计检查提出，需要改正的问题不作认真纠正。这些问题的产生主要是处罚不力。有的行虽制定了奖罚制度不能坚持到底，朝令夕改，缺乏制度的稳定性，造成奖罚不明，对职工失去了约束力。对违章违制严重单位戴当事人缺乏追究责任和处分的举措。
５、个别领导干部不以身作责严守规章制度。有的为了某些需要或受制于种种原因，不能自觉地遵守各项制度，常常带头违犯制度，对制度“灵活”无边，任意开口子破坏制度，使具体工作人员难于贯彻执行制度，甚至失去了坚持制度的信心。有的负责人故意破坏制度造成制约脱节使自巳置于制度的约束之外，乘隙搞营私舞弊、权钱交易谋取私利。还有的人经不住外界金钱的诱惑腐蚀，暗里已被拉下水，把柄被人抓住，失去了坚持制度的能力。

三、进一步强化银行内控制度建设与实施管理的办法和意见

１、制定科学有效的专业工作实施细则，完善内控制度。各省行要依据“会计准则”的要求，对总行制定的新“会计制度”结合本省实际情况抓紧制定“补充规定”和“实施细则”。在新制度实施与旧制度废弃之际，要明文重申旧制度中应继续保留和坚持执行的部分规定、做法，或以“补充规定”“实施细则”加以明确规定。在新旧制度接轨中，要充分发挥专业
技术人员作用，对新制度中没有规定的而实践中又有漏洞的环节、核算程序，要逐级向上反映，还要主动完善，不等不靠。
２、实行主管行长（主任）领导下的专业负责制。各级行领导干部要带头执行各项规章制度，把自已置于制度的约束之中，不随意开口子，涉及制度问题要同专业人员研究妥善处理。还要建立专业负责制，系统内上下级对口专业互有检查、报告的职责，实行明确的责任制。基层发生违章违制，各上层行专业有关人员应负连带责任，并作为考评专业的依据，形成一种强化内控制度、落实各项制度的合力，发生问题追究责任。奖罚办法要如期兑现，严防流于形式，使其真正发挥约束与激励作用。
３、开展制度教育提高制度观念。要开展一次深刻的全行性的新规章制度教育，使全行职工认识到银行的规章制度在经营管理与核算中的重要作用，培养和提高制度观念，自觉地执行银行的各项规章制度。要结合本行或外地行由于违章操作、脱离制度约束而发生的重大案件或事故，从中吸取教训。对一贯违章违制人员，根据情节给予严肃处理。还要认真学习“两则”、“两制”、计划、信贷、行政、人事等各专业的新的制度、办法，深刻领会精神实质，娴熟掌握操作要领，能动地堵塞各种漏洞，保证改革的顺利进行。
４、加速实现监督手段现代化由于现代科学的发展，仿真技术的进步，而假币、假印章、假单证同假冒商品一样，近些年来不断出现。当前我国多数基层行处反假冒的手段或考核测评只限于传统的做法，必须创造条件尽快应用电子技术，使用微机进行审计与执制情况的监控考核，把监督考核的质量与效率进一步提高。要组织科技人员开发电脑监控软件，引进国际先进设备，培训专业人才，创造新的内控制度监控方法，使银行的内控制度适应向国有商业银行转化时期的内部管理需要，保证改革的顺利进行。